目前，工程总承包（EPC）已在包括房地产开发、大型市政基础设施建设等在内的国内建筑市场中被采用。由于部分EPC项目在实施过程中不同程度地存在着“三度不够”（规划设计深度不够、设备采购及措施项目广度不够、控制概算精度不够）的情形，在造价管理实操中，如何确定与控制工程造价？依然有许多有待于在实践中去完善、探讨与总结的地方。
本文尝试着从工程总承包（EPC）项目造价管理理论研究和实践应用等方面，对此进行分析。
工程总承包（EPC）有何优势？
工程总承包（EPC），EPC为Engineering Procurement Construction简写，通常指公司受业主单位委托，按照合同约定对工程建设项目的设计、采购、施工、试运行等阶段进行承包。承包方通常在总价合同条件下，对其所承包工程的质量、安全、造价和进度负责。政府已明确将工程总承包（EPC）作为一种主要的承包模式予以推广。
而在造价管理实操中，由于EPC项目前期进行的是工程规划设计与方案设计，有些项目在招标时尚无施工图，对工程量清单计价规范中明确要求的各清单项的项目特征基本无法准确描述。EPC项目材料设备是否认价？综合单价如何确认？投标承诺下浮，其签证核价材料是否也一并下浮？EPC项目如何执行清单计价规范……都成为业界关注的话题。
虽然与传统承包模式比较，工程总承包（EPC）具有如下优势：
——发挥设计在整个项目建设过程中的主导作用；
——避免设计、采购、施工之间相互扯皮，有效实现三者有机组合，承包人范围内的设计、采购、施工人员之间的协调及沟通，有效省去中间环节，提高工作效率;
——承包工程设计、质量、安全、工期、造价等全权负责，责任主体明确，有利于责任划分。
但是由于各地的建设单位及建设管理部门，对住房和城乡建设部、国家发展改革委制定的《房屋建筑和市政基础设施项目工程总承包管理办法》文件学习与宣贯的力度不够。
该文件第十条明确规定：工程总承包单位应当同时具有与工程规模相适应的工程设计资质和施工资质，或者由具有相应资质的设计单位和施工单位组成联合体。工程总承包单位应当具有相应的项目管理体系和项目管理能力、财务和风险承担能力，以及与发包工程相类似的设计、施工或者工程总承包业绩。设计单位和施工单位组成联合体的，应当根据项目的特点和复杂程度，合理确定牵头单位，并在联合体协议中明确联合体成员单位的责任和权利。联合体各方应当共同与建设单位签订工程总承包合同，就工程总承包项目承担连带责任。
显然在许多EPC项目上，这一条就没有得到有效的执行。再加上总承包单位的资质与技术能力的不平衡，或派驻项目现场的技术人员资历不匹配等情况，不仅会使得项目实行EPC管理的效果“大打折扣”，也给整个项目的全过程管理增加了困难。
基于某EPC项目的造价管理经验分享
在全过程造价控制过程中，工程造价的合理确定与有效控制始终是EPC承包模式的核心问题。工程造价的确定是EPC工程造价控制的前提基础，同时EPC项目的特点又决定造价的控制贯穿于工程造价确定的全过程。通过对EPC项目分阶段进行造价控制，层层把关，确定合理的工程造价，能够高效使用建设资金。
站在业主方角度，根据笔者公司对某重大文化项目小学及幼儿园EPC项目、某医院内科楼改造EPC项目的造价咨询经验，就EPC项目的造价管理探讨如下：
01招标文件编制阶段
在此阶段，业主对项目往往没有具体的认识，顶多是创意性设计，仅仅为大概的形式、总体的概念、大致的技术标准和要求等原则性的内容。传统施工图招标清单编制，有施工图，有成熟的清单计价规定，而在EPC项目招标文件编制时无施工图纸，控制价编制的难度加大。这就需要编制者有丰富的从业经验，专业背景，充分理解业主的要求，综合确定EPC总承包项目的标准，合理确定招标控制价。
笔者公司主要从事招标控制价及用于投标人报价单招标用表编制，在编制某重大文化项目小学及幼儿园工程招标控制价时，具体做法为：
——设计部分费用单独编制，根据业主要求注明是否包含BIM（或三维数字建模费用），并提供各阶段相应深度的设计文件；
—— 施工部分费用，因为EPC项目招标阶段具体内容的宽泛性，中标后容易导致后期产生纠纷的情况发生，需对项目功能要求进行详细规定，并以此作为判定合同价款能否调整的参照依据，为此公司采用先概括后具体的方式，明确了工程项目进入竣工验收阶段时所达到的相应要求和功能，包括每一计价项目对参考尺寸、材质、做法及制作的要求和施工工作包含的内容，特别强调含“投标人认为完成该项目需投入的其他工程费用”；
——明确对设计文件要求，含方案（初步）设计、深化设计、施工图设计；明确对创作理念、设计制作的要求，如加入“需参照本地区新建的同类优秀项目，并最终满足业主要求后方可实施”；
——根据固定总价控制要求，在投标计价用表须知中注明，本项目投标总价包括：工程直接费、各项措施费用、规费、税金、风险费用等，即为完成本项目所需的全部费用。
02工程设计阶段
在设计阶段采用限额设计控制工程造价，可运用价值工程方法，从功能和成本两个维度综合考虑和评价，将二者协调起来，细化使用功能，去除不必要的功能，对造价高、权重大的部分重点控制，提高项目的价值系数。
具体来说，中标合同限额为上限，在满足功能及招标要求的前提下，分解投资。如某礼堂项目，项目部对各种装饰面体进行细分，结合市场行情，由公司总工牵头，对每一种墙体装饰作出控制上限要求，上报业主，促使承包商选择既能满足使用功能，又经济合理、技术先进的设计方案，从而提高设计质量，缩短设计周期，减少设计变更，最大幅度地控制工程造价。
03施工阶段
——施工图预算和进度款审核支付
根据批准的施工图设计文件，按照EPC合同约定的工程项目具体范围，编制（审核）施工图预算。如某医院综合楼项目，处理如下：
凡属于《建设工程工程量清单计价规范》与《湖北省建设工程工程量清单计价定额》范围内的工程项目、工程内容，应当采用工程量清单计价，不能直接套用2018年《湖北省建设工程工程量清单计价定额》的建筑、装饰、安装工程项目，可以采用自编定额或者采用市场价格计价。采用自编定额计价的，自编定额报省造价管理部门备案后与按定额计价相同方法计价。采用市场价格计价的建筑、装饰、安装工程项目，符合基本建设财务管理规定中“设备投资支出”的项目，应按全费用综合单价方式计价。
施工图预算作为进度支付审核的暂定依据，明确工程控制总量。建立进度款支付的台帐，进度台帐中包含已计取工程量累计、预计还剩多少工程量、工程量是否多计等，完成对月进度审核报告，保证工程实施进度需要。
——材料询价
笔者进行造价咨询的EPC项目中，创意类项目多，非定性产品多，市场报价来源少，有时询价比报价高。如对某教学楼的多媒体教学项目，采取专家认价方式，利用专业的多媒体信息网，以网络询价方式扩大询价来源，采取同档次产品作比较，获得良好的效果。
——工程设计变更
通常情况下，在施工阶段，承包方往往会为了节约成本、谋取利润，再根据施工现场实际的情况，进行合理优化设计。但是，在实际实施中，承包方对优化设计并不热衷，一是如果把总价合同制定成可调总价（有的甚至注明是单价合同），明显违反了政府EPC工程总承包的定价原则，也把工程总承包变成了施工总承包，把在总价基础上的调整结算变成了据实结算。
站在业主方角度，往往希望的是投标人在投标阶段根据现场踏勘情况积极采用优化设计，所以施工阶段往往在优化量上做出一定的限制（行业上中标后设计优化工程量一般不超过10%）。笔者建议在合同中对此条款进行明确，就是对设计优化后的节省造价实行甲、乙双方的奖励分成。
如节省造价幅度在总价的5%范围内，全部归总承包人所有；节省造价幅度在总价的5%~15%范围内，甲、乙双方各得50%；节省造价幅度在总价的15%~25%范围内，甲乙双方按二八分配（80%归总承包人所有），并且规定优化设计节省造价在25%以内可以接受，超过此范围，则超出部分应在合同总价中予以扣除。这样既能提高承包人积极性，又能减少恶意变更。
04竣工结算阶段
如果在工程施工过程的管理中，项目参与单位严格按照制定的规章制度执行，在此阶段也就没有多少问题需要解决了。从这个角度来说，国家对于施工工期在一年以上的工程项目实施工程造价的中间结算是切实可行的。这个阶段实际就是工程造价的收官阶段，就是要对照合同价找差距，重点分析两大块：合同以内的概算价，与按国家文件、政策及合同要求调整的合同外结算价。
为切实履行EPC项目建设合同，凡工程施工相关签证手续不全或质量不合格的工程项目，不予竣工结算。如一些变更和签证项目具体实施的时间点记录不详，造成拟取定的材料价格不能与施工实施期对应，签证文字资料相配合的影像资料偏少且签字依据不完善；一些隐蔽工程项目无影像资料，欠缺的影像资料易引起误解，为签证的审核带来不小的困难。需要严格把控工程设计变更项目的计量签证，进行复核，对签证的审核着眼项目建设的全过程，统筹整个项目的情况。
竣工图纸与现场实物进行核对，经常深入施工现场，收集有关的技术参数和现场照片。对材料的尺寸规格、设备的型号数量进行现场实测实量，采用相应的计量手段（如材料核实厚度采用游标卡尺）复核已完成的实物工程量，并根据相关要求以及工程具体情况进行额外的工程量计量和复核。
对于未约定采用总价结算项目，结算时往往对能采用清单计价项目进行分解，按清单及配套定额进行组价。承包商在此阶段往往采取在套用定额时选取高的定额项目、重复套用定额已包含的工序、对无法核查到隐蔽工程部位放大竣工图纸工程量或重复计算工程量、运用签证手段增加合同内应包括的措施内容等方式。为此，为妥善处理结算阶段全过程造价控制，建议采取如下措施：
——加强项目部成员对相关法规、计价规范、招投标文件、合同文件、项目会议纪要的学习和交流，使审核工作有章可循、有据可查；
—— 建立项目部QQ群，充分利用现代化信息平台系统进行基础资料的整存和处理，达到资料共享；
—— 特殊项目，如各种教学器材及文体设备的计量计价，根据在造价管理部门的咨询意见，这些不属于建筑安装工程，且专业性强，无法通过市场询价方式核定价格。经发包人和承包人同意，由项目管理单位和造价咨询单位组织，承包人大力配合，采用专家评审方式核定价格，专家按实价评审确认。实际完成的工作内容除了与竣工图示一致外，还必须取得教育管理部门签署的确认合格接收单。按展柜、艺术品类、多媒体科技类、其他类，分别编制明细清单，详细描述制作内容及项目特征。展陈艺术品、科技展项组价，应包括设计（承包人组织专家咨询评审）费、前期手稿小样、模型打样、制作费、运输费、安装调试费、措施费等全部费用内容；
—— 严格执行工程造价相关法律法规及管理办法，在结算工作中牢固树立法律法规意识，强化质量意识，项目部加强管控，防止高估冒算。正确理解定额中的工程量计算规则及套价上的活口，统一取费标准。对工程范围外的费用严格控制，未按经图审图纸要求完成的工作量及未按规定执行的签证一律不计；凡合同条款明确包含的费用，属于风险费包含的费用，未按合同条款履行的违约等一律核减费用，严格把好审核关。
EPC工程的结算方式有何讲究？
对于EPC工程总承包项目，一般都采取固定总价包干的方式约定结算方式。但如果在施工过程中发生工程量的增减或采购费用、设计费用增减，如何进行最终的结算？尤其是总承包人在施工过程中设计优化所节省的工程款项或采购优化所节省的费用，应当归属发包人还是承包人所有呢？
对此，有观点认为，无论是施工总承包还是工程总承包人，在结算时候都应当采取据实结算的方式。特别是政府的审计机关、财审机关和部分造价咨询公司。
笔者对此观点并不认同，理由如下：
——据实结算方式与发包人采取EPC的目的是完全相悖的。从实施EPC工程总承包目的来看，发包人采取EPC工程总承包主要目的就是为了节省工期和工程造价成本。由于EPC工程总承包项目的设计、采购和施工，全部由总承包人完成，即考虑到设计、采购和施工是同一人的情形下，如果据实结算，总承包人完全可以在设计阶段进行突破性设计、加大施工成本是一个轻而易举的事情。同时，在采购的时候完全按照优质优价的原则进行采购。所以，根据据实结算的原则，在最终结算的过程中，超出合同总价几乎也是“板上钉钉”的事情。
——从承包人的角度来看，采取据实结算的方式将严重限制承包人优化设计的积极性，也不利于设计资源节省。在工程总承包的过程中，总承包人在满足功能要求的情形下设计优化或采购优化是常有的事情，如果进行设计优化或采购优化EPC项目的造价减少，据实结算将增加发包人支付给承包人的工程价款。
——工程总承包与施工总承包属于不同的施工方式，结算方式理应区别对待。工程总承包合同通常采用固定总价的计价方式，除合同约定的变更调整部分外，合同固定价格一般不予调整，这是工程总承包模式的主要特征，不能按照施工总承包的计价思维和风险范围来实施工程总承包。《工程总承包管理办法》明确规定工程总承包项目宜采用固定总价合同。合同固定价格应当在充分竞争的基础上合理确定。除合同约定的变更调整部分外，合同固定价格一般不予调整。
笔者认为，EPC工程的结算方式应当按照固定总价+合同约定风险负担来确定最终的工程价款。也就是说，影响EPC工程最终结算款的主要因素在于双方在合同中所约定的风险负担原则。根据《房屋建筑和市政基础设施项目工程总承包管理办法》规定，对于发、承包人的风险负责主要因素包括：建设单位的合同外要求；材料价格波动幅度超过合同约定；政策变化、不可抗力和不利物质条件。只有发生上述情形的，EPC工程固定造价才应调整，否则，不应进行调整。
很显然，设计及采购优化不属于应当对固定总价进行调整的范畴。总承包方没有理由，更不能以自身的设计缺陷来提供修改设计及调整采购来达到据实结算，以换取企业的利益。
综上所述，在工程总承包（EPC）模式下，承包人能充分发挥自己的技术和管理优势，获得最大经济利益；发包人能够提高投资建设项目管理的效率、节约投资成本，使工程具有更大程度上的确定性。虽然工程总承包（EPC）在实际应用中仍存在一些不完善的地方，但如何合理、高效地运用EPC模式，如何有效确定并控制工程投资，使各方利益最大化，达成各方“多赢”，对于全过程造价从业者而言，还是需要在EPC总承包实践中不断地学习和总结。
（说明：本文在写作过程中参阅了部分网上资料，因无法得知原作者及原出处，故无法注明，敬请谅解。）
作者 ：
冯遇奇 中国建设工程造价管理协会会员、国家注册造价工程师、高级经济师、中国建设工程智库专家、品茗股份造价软件事业部特邀专家
郑金江 品茗股份造价软件事业部总工程师
附：https://www.zjjzyxh.com/NewsInfo.aspx?Id=14507
